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全面預算管理意義與實施方法

來源:    作者:    發布時間:2009-02-10 12:20    點擊數:112
全面預算管理是企業進行戰略實施和管理控制的主要手段。它以貨幣或其他計量形式對企業未來某一特定時期的生產活動、投資決策活動、資本運作活動作系統而詳盡的表述,是用來分配企業財務、實物及人力等資源,以實現企業戰略目標的一種系統的管理方法。

 

 

 

從總體上講全面預算管理是實現企業戰略意圖和資源合理配置的有效手段。全面預算管理通常有以下具體目的:

 

① 控制企業關鍵經營指標(如收入、利潤)。預算控制可分為三個階段,即事前編制、事中控制、事后分析考核,是對企業生產經營的全過程控制。

 

② 降低成本。通過全面預算管理,目標成本的思想自然引入成本控制環節,實行預算管理見效最快的就是對成本的控制。

 

③ 實現資金集中管理。通過全面預算管理可以實現企業的資金集中,更有利于企業資金合理調配與運用。

 

④、通過編制預算,將企業的各項目標分解為各個部門的責任和指標,成為衡量企業各部門經營業績的具體標準。

 

⑤、為資產重組提供基礎和手段,企業資源的分配要以預算目標為基礎。

 

⑥、較好地應對市場變化。通過預算管理,促使企業各級管理人員養成預見性工作的能力,認真分析研究市場需求和資源供給的變化,形成預案,從而使企業能主動的應對市場變化。

 

 

全面預算主要包括預算編制、預算執行、預算調控和預算考評四大方面。

 

1、預算的編制

 

一般是由企業目標利潤開始,根據企業的目標利潤,確定企業總預算(年度經營計劃)和各項指標。

 

主要方法有:

 

① 增長百分比法。即在上一年度利潤水平上,增長一定的百分比。

 

② 量本利分析法。在預計銷售量或銷售收入增長百分比,固定成本、變動成本降低百分比基礎上,確定目標利潤。

 

③ 資產報酬率法。凈資產報酬率不低于10%;總資產報酬率不低于銀行利率或資本成本。

 

④ 戰略目標分析法。根據公司長遠發展規劃(戰略規劃)所規定的各年利潤增長幅度,以及計劃年度預計達到的利潤水平,確定目標利潤。

 

其次是測算銷售額,由公司預算委員會(計財部)根據董事會確定的目標利潤,確定實現目標利潤銷售額和主要產品的銷售量。主要方法有量本利分析法、銷售利潤率法和銷售毛利率法。

 

第三確定主營業務成本指標和期間費用指標。可用倒擠法、成本費用利潤率法、銷售毛利率法。

 

在制定預算目標和審查預算時,通常使用“杠桿法”,即參照同行業各項經營指標的平均或先進水平,在考慮企業的行業競爭策略的基礎上,合理確定企業的預算目標。必須側重于企業整體發展戰略以及行業信息等宏觀面的研究和分析,利用行業杠桿確定合理的預算目標。

 

2、預算執行

 

是調動各級預算責任人積極性、創造性,強化責任意識,并調動各項經濟資源通過人的主動性努力完成預算目標。

 

3、預算調控

 

是預算執行過程中的日常控制職能,包括各項預算目標、各經濟資源、各級預算組織的預算協調、預算調整乃至預算監控和仲裁。

 

4、預算考評

 

通過預算執行情況與預算目標之間的預算差異分析,掌握進度和狀況,及時糾偏補漏,兌現獎懲,為下一步預算調整,加強全面預算管理的科學性奠定基礎。

 

全面預算作為一種控制手段,并不是要通過預算目標把企業控制在某一個點上(收入、利潤),而是把企業的運營和發展控制在一個區間或是一種趨勢之中,為企業的整體戰略目標服務。

 

 

怎樣具體實施全面預算管理:

 

一是建立和完善企業內部的全面預算管理體制,設立預算管理委員會或預算部負責預算的編制、實施、控制、協調、和指導。預算組織體系的建立在預算管理體系中將起主導作用。

 

二是確定預算目標,對目標層層分解。確定預算項目和預算對象以及各部門預算方案。

 

三是推行兩級預算制度,使上下部門溝通,把業務預算和財務預算有機地統一起來,確保預算目標的合理性和確保預算的順利執行。

 

四是建立預算管理的保證體系,它主要包括:預算編制基本規程,實施細則,編制辦法,業績考評制度,預算調整制度,內部協調制度等。

 

五是建立業績考評體系。明確考核部門,具體考核內容,保證企業預算管理體系中的預算考核的全面實施。

 

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